1. A Consulente, que tem como atividade econômica principal declarada no Cadastro de Contribuintes do Estado de São Paulo – CADESP a de “transporte rodoviário de produtos perigosos” (CNAE 49.30-2/03), informa que não é optante pelo crédito outorgado previsto no artigo 11 do Anexo III do RICMS/2000 e questiona qual o CFOP correto para registro de material para uso na prestação de serviço.

2. Informa que adquire pneus, óleos lubrificantes e peças para uso, conserto e manutenção dos veículos e os registra como material de uso e consumo, sem direito ao crédito do ICMS, por meio dos CFOPs 1.566/2.566, 1.407/2.407 e 1.653/2.563.

3. Considerando que realiza prestação de serviços de transporte, questiona se pode lançar os pneus, óleos lubrificantes e peças nos CFOPs 1.126/2.126, que se referem a “compra para utilização na prestação de serviço sujeita ao ICMS”.

4. Cumpre esclarecer que é entendimento consolidado deste órgão consultivo que os pneus adquiridos por empresas de transporte não são considerados insumos na prestação de serviço de transporte sujeito ao ICMS, mas sim bens de uso e consumo ou ativo imobilizado, conforme o caso, aplicando-se o mesmo tratamento às peças para uso, conserto e manutenção dos veículos. Do mesmo modo, o óleo lubrificante é considerado material de uso e consumo do estabelecimento, por ser destinado à manutenção dos veículos e não ao consumo direto na execução de prestação de serviço de transporte.

5. Feitas essas considerações, no entendimento deste órgão consultivo, a Consulente deverá adotar os seguintes códigos fiscais:

5.1. Na aquisição de mercadoria para uso ou consumo: CFOP 1.556/2.556/3.556 (compra de material para uso ou consumo);

5.2. Na aquisição de mercadoria sujeita à substituição tributária para uso ou consumo: CFOP 1.407/2.407 (compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária);

5.3. Na aquisição de bem para o ativo imobilizado: CFOP 1.551/2.551/3.551 (compra de bem para o ativo imobilizado);

5.4. Na aquisição de bem sujeito à substituição tributária para o ativo imobilizado: CFOP 1.406/2.406 (compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária);

5.5 Na aquisição de óleos lubrificantes: CFOP 1.653/2.653/3.653 (compra de combustível ou lubrificante por consumidor ou usuário final).

6. A presente resposta substitui a anterior – Resposta à Consulta nº 5511/2015, produzindo efeitos na forma prevista no parágrafo único do artigo 521 do RICMS/2000.