Novo Ato

RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 824/2012, de 05 de Dezembro de 2012.

Disponibilizado no site da SEFAZ em 17/10/2017.

Relato

1) A Consulente, cuja atividade indicada por sua CNAE é a de “fabricação de outros produtos químicos não especificados anteriormente”, informa que “está avaliando a possibilidade de importar um produto de [sua] sede na França e realizar o desembaraço no porto de Paranaguá/PR”, sendo que, “após o desembaraço, a mercadoria ficará armazenada em um Armazém Geral no próprio Estado do PR”.

2) Menciona que “a mercadoria [‘Forane R134A sob NCM 2903.39.11’] será revendida a clientes estabelecidos no Estado do Paraná”.

3) Isso posto, indaga:

3.1) “Este tipo de operação é permitida pela legislação do ICMS de SP”?

3.2) “Caso positivo, como deverá ser emitida a NF-e de entrada? Como deverá ser emitido a NF-e de venda do produto para o cliente estabelecido no Estado do Paraná? O ICMS devido na importação será recolhido para o Estado do PR”?

3.3) “Caso contrário, qual a forma recomendada e orientação desta Consultoria para este tipo de operação”?

Interpretação

1) Registre-se, preliminarmente, que o artigo 11, inciso I, "d", da Lei Complementar nº 87/1996, em conformidade com a alínea "a" do inciso IX do § 2º do artigo 155 da Constituição Federal/1988, estabelece que o local da operação para efeito de cobrança do ICMS, tratando-se de mercadoria ou bem importado do exterior, é o do estabelecimento onde ocorrer a sua entrada física.

2) Nesse sentido, e conforme entendimento já exarado por este órgão consultivo, quando contribuinte paulista desembaraça mercadoria importada em outra unidade federada e nessa mesma unidade comercializa os produtos objeto da importação, ocorrem dois fatos geradores do ICMS dentro do território daquele Estado: (i) um referente, propriamente, à importação da mercadoria e (ii) outro relativo à saída subsequente da mercadoria comercializada com destino ao adquirente ali localizado.

3) O imposto estadual incide no local onde a mercadoria, de fato, circula. Logo, na situação em análise, a circulação da mercadoria referida restringir-se-á ao Estado do Paraná, que será, portanto, o ente competente para a cobrança do ICMS pertinente a esses fatos geradores.

4) Assim, uma vez que não ocorrerá nenhuma operação de circulação de mercadorias no Estado de São Paulo, não caberá a este Estado o ICMS eventualmente incidente sobre ambas as operações. Por essa mesma razão, não poderá a Consulente, empresa paulista, creditar-se, no Estado de São Paulo, do imposto decorrente do imposto de importação.

5) Frise-se também que a Consulente não deverá emitir Nota Fiscal relativa à entrada, na forma prevista na alínea "f" do inciso I do artigo 136 do RICMS/2000, pois não haverá a entrada, real ou simbólica, da mercadoria no seu estabelecimento, nem a Nota Fiscal de que trata o § 3° do artigo 125 desse regulamento.

6) Por fim, recomendamos que a Consulente consulte o Estado do Paraná,   sujeito ativo relativamente às operações descritas na presente consulta.

A Resposta à Consulta Tributária aproveita ao consulente nos termos da legislação vigente. Deve-se atentar para eventuais alterações da legislação tributária.